实质性测试程序是什么意思,实质性测试的含义

要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性测试是啥意思？

实质性测试也就是实质性程序的意思，进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。控制测试不是必须实施的审计程序，而实质性程序是必须执行的。另外，注册会计师并非必须要对“所有的”交易、账户余额和披露实施实质性程序，只需对“重大的”各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性测试。

要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性测试。注册会计师对重大错报风险评估是一种判断，被审计单位内部控制存在固有限制，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性程序，不得将实质性测试仅集中在例外事项上。

什么是实质性程序，它包括哪些类型

实质性程序包括实质性分析程序和细节测试。实质性分析程序是指先考虑科目的金额与哪些因素有关，这些因素间怎样联系，进而对科目的金额做出一个预测，把这个期望值和客户的账面数比较，通过发现和询问差异原因，来判断科目的金额是否存在错报。细节测试主要是指通过检查全体、抽样、选取特定项目等方式来检查会计凭证，进而判断是否存在错误的会计处理。

实质性程序

实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。因此，注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

含义

实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。因此，注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

注册会计师实施的实质性程序应当包括下列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序：

（l）将财务报表与其所依据的会计记录相核对；

（2）检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整。注册会计师对会计分录和其他会计调整检查的性质和范围，取决于被审计单位财务报告过程的性质和复杂程度以及由此产生的重大错报风险。

由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。

实质性程序通俗解释

实质性程序通俗点解释：分成若干个指标进行细节测试，量身高、称体重、测三围、计量五官的比例

所以实质性程序所能用到的方法也就是：重新计算、函证、实质性分析这些程序，从名字上就可以看出来，就是算、外部证明，然后分析这一类手段了。

做完了一系列这样的程序最终得出一个结论，某个财务报表的项目上的数据和审计之间没有不同，或者有不一样，如果有不一样，那么这个不一样会不会很大，很大了就会影响最终的审计结论了，影响很大的结论也被称之为这个报表项目有重大错报。

审计中实质性测试与实质性程序是不是一样的?

审计中实质性测试与实质性程序不是一样的。

1、目的不同：

控制测试：为防止或发现并纠正的审计程序。

实质性程序：为了发现重大错报风险的审计程序。

2、性质不同：

控制测试：事前审计程序。

实质性程序：事后审计程序。

基本定义

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

控制测试和实质性程序的区别

控制测试和实质性程序的区别一、定义需要注意的是控制测试指的是测试控制运行的有效性。即是针对被审计单位的内部控制制度的。 实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。分析程序的目的二、具体区别点三、做题时注意事项在做题当中区分控制测试和实质性程序应按目的或执行的结果进行区分。有没有按某项制度去做，此时是控制测试，有没有重大错报是实质性程序。 控制测试和实质性程序最大的区别就是要看测试的目的，如果目的是为了测试控制的运行有效性，则属于是控制测试，如果目的是为了直接检查认定层次的重大错报，则就属于实质性程序，

简述主营业务收入的实质性测试程序

1、?获取或编制主营业务收入明细表

2、?检查主营业务收入收入的确认条件、方法是否符合会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。

3、??必要时，实施分析性程序。（主营业务收入、毛利率与上期、预测、同行比较）

4、?获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策。（注意给关联方的重要客户）

5、??抽取一定数量的发运凭证

6、??抽取一定数量的记账凭证。

7、??结合对应收账款的函证程序，选择主要客户函证本期销售额。

8、? 实施销售的截止测试。

（1）???选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，并与应收账款和主营业务收入明细账核对。同时，从应收账款和营业收入明细账中选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，与发运凭证核对。

（2）???符合资产负债表日前后销售和发货水平，是否有异常，考虑是否追加实施截止测试程序。

（3）???取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况。

（4）???结合资产负债标日应收账款的函证程序，检查有无取得对方认可的大额销售。

（5）???调整重大跨期销售。

9、?检查销售折扣和折让。

10、检查有无特殊销售行为。

11、?调查向关联方销售的情况。

12、?调查集团内部销售的情况。

扩展资料

企业销售收入的确定，应遵循权责发生制的原则，企业应当在发生商品、提供劳务，同时收讫价款或取得索取价款的凭据时，确认销售收入的实现。⑴采取交款提货销售方式，无论产品（商品）是否发出，只要货款已经收到，发票账单和提货单已经交于购货方，即作为销售收入的实现。

⑵采取预收货款销售方式，在收到购货单位的预收货款。产品（商品）已经发出时，作为销售收入的实现。

⑶采取赊销和分期收款销售方式，以本期实际收到的价款或以合同约定的本期应收价款确认销售收入的实现。

⑷采取托收承付或委托银行收款销售方式，在发出产品（商品）并办妥托收手续时，确认销售收入的实现。

⑸采取委托代销方式，收到代销单位的代销清单时，确认销售收入的实现。

参考资料来源：百度百科-主营业务收入

参考资料来源：百度百科-实质性程序